CV số: …..-15/CV-CODARVN-2015 Hà Nộ

CV số: …..-15/CV-CODARVN-2015
Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2015

Kính gửi: BAN LÃNH ĐẠO - CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
V/v: Thuế suất thuế GTGT đầu ra đối với dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng các thiết bị vô tuyến hàng hải và các thiết bị hỗ trợ hàng hải cho tàu biển quốc tế

Thưa Quý Anh/ Chị.

Thay mặt cho Ban Giám Đốc Công ty TNHH Codar Việt Nam, tôi xin gửi đến Cục Thuế TP. Hà Nội lời chào trang trọng.

Công ty TNHH Codar Việt Nam (sau đây xin được gọi được gọi tắt là “Codar VN”) được thành lập theo Giấy phép đầu tư số 220/GP-HN ngày 02/03/2004 và Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ngày 20/08/2007, Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ nhất ngày 11/02/2015 do Ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội cấp.
Mã số thuế 0101486160.
Địa chỉ trụ sở chính tại 26-F9 Bách Khoa, Hai Bà Trưng, Hà Nội.

Hoạt động chính của Codar VN theo giấy chứng nhận đầu tư và trong thực tế từ khi được thành lập tới nay là cung cấp dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải cho tàu biển trong nước và tàu biển quốc tế. Từ khi thành lập đến nay, cơ quan thuế chưa thực hiện thanh kiểm tra quyết toán thuế Codar VN.
Ngày 04/11/2014 Codar VN đã nộp công văn số 012014 lên Cục thuế TP Hà Nội hỏi về thuế GTGT Codar VN cung cấp cho dịch vụ kiểm tra, khảo sát, lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải và các thiết bị hỗ trợ hàng hải cho tàu biển trong nước và được Cục Thuế TP Hà Nội trả lời tại công văn 59109/CT-HTr ngày 19/11/2014 với thuế suất GTGT là 10%.
Sau khi xem xét lại chính sách thuế GTGT từ năm 2004 đến nay với tình hình hoạt động kinh doanh thực tế, Codar VN viết văn bản này kính đề nghị Cục Thuế HN hướng dẫn về chính sách thuế GTGT dịch vụ Codar VN cung cấp: dịch vụ kiểm tra, khảo sát, lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải và các thiết bị hỗ trợ hàng hải cho tàu biển quốc tế để Codar VN thực hiện đúng qui định của nhà nước Việt Nam.

1/ Chính sách quy định thuế GTGT đối với dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải và các thiết bị hỗ trợ hàng hải cho tàu biển quốc tế

Theo Mục 1, Điều 1, Luật thuế GTGT số 07 ngày 17/06/2003 quy định về các hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT cho giai đoạn từ ngày 01/01/2004 đến 31/12/2008, dịch vụ cung cấp cho Tàu biển quốc tế không chịu thuế GTGT:
"Điều 4. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng
22. Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế và dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;”

Từ ngày 01/01/2009 trở đi đến nay, dịch vụ cung cấp cho Tàu biển quốc tế đã thay đổi từ không chịu thuế GTGT thành chịu thuế GTGT 0%, cụ thể tại Thông tư 112/2009/TT-BTC ngày 02/06/2009; thông tư 06/2012/TT_BTC ngày 11/1/2012; Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn các dịch liên quan đến hàng không, hàng hải quốc tế như dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận,… áp dụng thuế suất thuế GTGT với các điều kiện sau:
“- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển;
- Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.”
2/ Hoạt động kinh doanh thưc tế của Codar VN cung cấp: dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải cho tàu biển quốc tế:
Đối với các dịch vụ này, Codar PTE Limited (Singapore) nhận yêu cầu từ các hãng vận tải biển quốc tế hoặc các chủ sở hữu tàu quốc tế trên khắp thế giới mà có tàu biển đến cảng quốc tế Việt Nam, sau đó lại tiếp tục các hải trình quốc tế và chuyển lại cho Codar VNm thực hiện việc sau:
 Kiểm tra, khảo sát, lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các phương tiện, thiết bị liên lạc vô tuyến hàng hải và các thiết bị hỗ trợ hàng hải cho tàu biển quốc tế để chuẩn bị hải trình quốc tế mới;
 Cung cấp và thay thế các linh kiện, phụ tùng phục vụ sửa chữa, bảo dưỡng các phương tiện thiết bị nêu trên để đảm bảo toàn bộ hải trình biển quốc tế được thuận lợi, suôn sẻ.

Đối với việc thực hiện các dịch vụ cho Tàu biển quốc tế nêu trên, Codar VN đều có đủ chứng từ sau:
1. Có hợp đồng/ thỏa thuận/ đơn hàng/ đặt hàng: Nêu rõ công việc thực hiện và phí thỏa thuận, Cảng quốc tế tại Việt Nam nơi con tàu neo đậu, người liên hệ,…
2. Có giấy tờ chứng minh dịch vụ cung cấp là cho tàu biển quốc tế: tên Tàu, quốc tịch Tàu, hãng vận tải biển quốc tế;
3. Có hải trình và lộ trình quốc tế đi tiếp của con tàu biển nước ngoài này;
4. Có chứng từ thể hiện việc thanh toán qua ngân hàng và không dùng tiền mặt.

3/ Các văn bản của Cơ quan thuế trả lời về dịch vụ hàng hải tương không chịu thuế GTGT và chịu thuế GTGT 0%

Giai đoạn 2004 – 2008:
+ Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn 4500/ TCT-CS ngày 01/12/2006 về việc thuế suất thuế GTGT dịch vụ cho tàu nước ngoài và tàu Việt Nam vận chuyển quốc tế như: cặp cầu cảng, cập bến cảng, tàu lai hỗ trợ tàu biển ra, vào cảng nếu là các dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
+ Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn số 3157/TCT-CS ngày 21/08/2008 gửi Cục Thuế TP Hồ Chí Minh nêu rõ Công ty TNHH sửa chữa, cung ứng dịch vụ tàu biển Phú Sơn về thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế nêu rõ dịch vụ này không chịu thuế nếu có hợp đồng ký với nước ngoài, hoá đơn GTGT, chứng từ thanh toán quan ngân hàng.
+ Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn số 1623/TCT- CS ngày 24/04/2008 gửi Cục Thuế TP Hồ Chí Minh nêu rõ dịch vụ bảo dưỡng tàu biển phục vụ cho vận tải quốc tế không chịu thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định nêu trên, dịch vụ mà Codar Việt Nam đã thực hiện cho khách hàng nước ngoài với các tàu biển vận tải quốc tế như nêu trên cho giai đoạn 2004-2008 phải khai không chịu thuế Thuế GTGT và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán thuế GTGT này vào chi phí hợp lý hợp lệ trong kỳ phát sinh. Tuy nhiên chúng tôi đã khai nộp 10% thuế GTGT đầu ra đối với dịch vụ này, vì vậy xin hỏi chúng tôi sẽ điều chỉnh lại các tờ khai thuế GTGT theo qui định của văn bản nào?

Giai đoạn 2004 – 2008:
+ Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn xxx/ TCT-CS ngày xx/xx/20xx về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% dịch vụ cho tàu nước ngoài và tàu Việt Nam vận chuyển quốc tế như: cặp cầu cảng, cập bến cảng, tàu lai hỗ trợ tàu biển ra, vào cảng nếu là các dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế.
+ Tổng Cục Thuế đã ban hành công văn xxx/ TCT-CS ngày xx/xx/20xx về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% dịch vụ cho tàu nước ngoài và tàu Việt Nam vận chuyển quốc tế như: cặp cầu cảng, cập bến cảng, tàu lai hỗ trợ tàu biển ra, vào cảng nếu là các dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế.

Căn cứ vào các quy định nêu trên, dịch vụ mà Codar Việt Nam đã thực hiện cho khách hàng nước ngoài với các tàu biển vận tải quốc tế như nêu trên cho giai đoạn 2009 trở đi phải khai thuế suất thuế GTGT 0%. Tuy nhiên chúng tôi đã khai nộp 10% thuế GTGT đầu ra đối với dịch vụ này, vì vậy xin hỏi chúng tôi sẽ điều chỉnh lại các tờ khai thuế GTGT với thuế suất 0% theo qui định của văn bản nào?

Xin trân trọng cảm ơn và mong sớm nhận được văn bản phúc đáp của Quý Cục.
Trân trọng và Cám ơn
Thay mặt và đại diện
CÔNG TY TNHH CODAR VIỆT NAM

Results (English) 2:

OL: ... ..- 15 / CV-CODARVN-2015
in Hanoi, May 20, 2015 08 To: THE BOARD OF DIRECTORS - HANOI TAXATION V / V: output VAT rate for services repair and maintenance of radio equipment and marine equipment for maritime support international shipping Ladies UK / She. On behalf of the Board of Directors Codar Vietnam Co. Ltd., I would like to send the Tax Department TP. Hanoi formal greeting. Co. Codar Vietnam (hereinafter referred pleased to call the "Codar VN") was established under the investment license No. 220 / GP-HN dated 02.03.2004 and Paper investment certificates the first time on 20.8.2007, investment certificates changed the first time on 11.02.2015 by the People's Committee of Hanoi city. Tax code 0101486160. Address headquarters at 26-F9 Technology, Hai Ba Trung, Hanoi. The principal activities of the certificate Codar VN investment and in fact since been established so far is providing installation services, maintenance, repair vehicles, radio communication equipment for ships Maritime domestic and international shipping. Since its establishment, the tax authorities have not made ​​sound check Codar VN tax settlement. On 04/11/2014 Codar VN filed Dispatch 012 014 to ask the Hanoi Tax Department on VAT Codar VN offers service for inspection, survey, installation, maintenance and repair of vehicles, equipment and marine radio communication equipment and marine support to ships in the water and get paid Hanoi Tax Department 59 109 in the written word / CT-HTR dated 11.19.2014 with 10% VAT rate. After a review of VAT policy from 2004 to present to the operations of business practice, Codar VN Posts This text respectfully request HN Tax Department policy guidelines Codar VN VAT service provider: service inspection, survey, installation, maintenance and repair of vehicles, radio communication equipment row marine and maritime support equipment for international shipping to Codar VN comply with the regulations of the State of Vietnam. 1 / policy provisions of VAT on services for the installation, maintenance and repair methods facilities and equipment for maritime radio communication equipment and maritime support for international ship According to Section 1, Article 1 of Law No. 07 dated 17/06/2003 VAT regulations on goods and services not VAT for the period from 01/01/2004 to 31/12/2008, the service provides International Ship VAT: "Article 4. Objects not subject to value added tax 22 . International Transport; goods and services provided directly to international transport and re-insurance services to foreign countries; " From 01/01/2009 onwards to now, the service provides International Ship has changed from VAT the VAT 0%, specifically in Circular 112/2009 / TT-BTC dated 02/06/2009; Circular 06/2012 / TT_BTC Date 01/11/2012; Circular No. 219/2013 / TT-BTC guiding 31/12/2013 relating to air services, international maritime towage services; maritime pilots; maritime rescue; wharves, buoys; Loading; unmooring force; opens hatch covers; hatches sanitary; tallying, forwarding, ... applicable VAT rate with the following conditions: "- There are contracts providing services to organizations abroad, the shipping agent or request service supply organizations overseas or ship agent; - There is evidence of payments through the bank's service organizations abroad or payment documents through bank services from shipping agency services for the supply base service or other form of payment is considered to be paid through the bank. " 2 / business activity Schroeder of Codar VN provides: installation services, maintenance and repair of vehicles, communications equipment marine radio for international shipping: For these services, Codar PTE Limited (Singapore) received a request from the international ocean carriers or international ship owners around the world that have Ship Vietnam to international ports, then resumed the international sea and return to Codar VNM perform the following:  Check, survey, installation, maintenance and repair of vehicles, equipment marine radio communication equipment and maritime support for international ship to prepare a new international sea lanes;  Supply and replacement of components and spare parts for the repair and maintenance of essential facilities was mentioned above to ensure that the entire international maritime sea are favorable, smoothly. For the performance of services for International Ship above, Codar VN are enough following documents: 1. There are contracts / agreements / orders / orders: Specify the work done and agreed upon fee, the international port in Vietnam where the ship docked, contacts, ... 2. There is proof that the service provider for international shipping: ship name and nationality of ships, international ocean carriers; 3. There maritime and international route goes to the foreign ships of this; 4. There are documents showing the payment through banks and non-cash. 3 / The text of Tax authorities replied on future maritime services not subject to VAT and VAT 0% period 2004-2008: + GDT issued Official Letter 4500 / TCT-CS dated 01/12/2006 on the VAT rate service for foreign vessels and vessels transporting international Vietnam as: pair wharf, dock port, Ship tugboat port entry if the service is provided directly to international transport are not subject to VAT. + GDT issued Official Letter No. 3157 / TCT-CS dated 21 / 08/2008 sent Ho Chi Minh City Tax Department stating Co. repair and supply of shipping services Phu Son of VAT to services provided directly to international transport stating non-taxable services if any contracts signed with foreign countries, VAT invoices, payment vouchers banking offices. + GDT issued Official Letter No. 1623 / TCT-CS dated 24/04/2008 sent HCMC Tax Department stating clear service maintenance ships serving international transport VAT Pursuant to the provisions above, which Codar Vietnam service has done for foreign clients with international cargo ships as above for the period 2004-2008 must be declared no VAT taxable and non-deductible input VAT and the VAT accounted into reasonable expenses in the period incurred valid. However, we have filed 10% of output VAT for this service, so please ask we will revise the VAT declaration under the provisions of the text? Period 2004-2008: + Total Administration of Taxation issued Official Letter xxx / TCT-CS dated xx / xx / 20XX on the application of 0% VAT rate service for foreign vessels and vessels transporting international Vietnam as: pair wharf, dock port tugboat sea-going ships in port if the service is directly provided for international traffic. + GDT issued Official Letter xxx / TCT-CS dated xx / xx / 20XX on the application VAT tax rate of 0% service for foreign vessels and vessels transporting international Vietnam as: pair wharf, dock port tugboat sea-going ships in port if the service is directly provided for international transport. Based on the above provisions, which Codar Vietnam service has done for foreign clients with international cargo ships as mentioned above for the period 2009 onwards must declare tax VAT 0%. However, we have filed 10% of output VAT for this service, so please ask we will revise the VAT declarations with 0% tax rate prescribed by text? Please cherish Thanks and look forward to receiving your written response Bureau. Best regards and thank on behalf of and represent CODAR VIETNAM COMPANY LIMITED